Impôt sur le revenu: Maîtriser l’impôt sur le revenu, votre chemin vers l’autonomisation financière

Par Fouad Sabry

Qu'est-ce que l'impôt sur le revenu

Un impôt sur le revenu est un impôt imposé aux particuliers ou aux entités (contribuables) en ce qui concerne les revenus ou les bénéfices qu'ils ont gagnés. L’impôt sur le revenu est généralement calculé comme le produit d’un taux d’imposition multiplié par le revenu imposable. Les taux d'imposition peuvent varier selon le type ou les caractéristiques du contribuable et le type de revenu.

Comment vous en bénéficierez

(I) Informations et validations sur les sujets suivants :

Chapitre 1 : Impôt sur le revenu

Chapitre 2 : Fiscalité aux États-Unis

Chapitre 3 : Impôt forfaitaire

Chapitre 4 : Impôt sur les dividendes

Chapitre 5 : Déduction fiscale

Chapitre 6 : Impôt sur les salaires

Chapitre 7 : Impôt sur les plus-values

Chapitre 8 : Impôt sur les sociétés

Chapitre 9 : Exonération fiscale

Chapitre 10 : Double imposition

Chapitre 11 : Impôt de l'État sur le revenu

Chapitre 12 : Retenue d'impôt

Chapitre 13 : Revenu brut

Chapitre 14 : Impôt sur le revenu aux États-Unis

Chapitre 15 : Revenu imposable

Chapitre 16 : Impôt sur le revenu en Australie

Chapitre 17 : Fiscalité internationale

Chapitre 18 : Impôt sur le revenu au Canada

Chapitre 19 : Impôt sur les sociétés aux États-Unis

Chapitre 20 : Crédit pour impôt étranger

Chapitre 21 : La fiscalité en Allemagne

(II) Répondre aux principales questions du public sur l'impôt sur le revenu.

(III) Exemples concrets d'utilisation de l'impôt sur le revenu dans de nombreux domaines.

À qui s'adresse ce livre

Professionnels, étudiants de premier cycle et des cycles supérieurs, les passionnés, les amateurs et ceux qui souhaitent aller au-delà des connaissances ou des informations de base pour tout type d'impôt sur le revenu.

 

 

• Langue: Français
• Éditeur: Un Milliard De Personnes Informées [French]
• Date de sortie: 20 janv. 2024

Aperçu du livre

Chapitre 1 : Impôt sur le revenu

Un impôt sur le revenu est un impôt imposé à des personnes ou à des organisations (contribuables) en fonction de leurs revenus ou de leurs bénéfices (communément appelés revenus imposables). En général, l'impôt sur le revenu est calculé en multipliant un taux d'imposition par le revenu imposable. Les taux d'imposition peuvent varier en fonction de la nature ou des caractéristiques du contribuable et de la nature du revenu.

Au fur et à mesure que le revenu imposable augmente, le taux d'imposition peut augmenter (on parle alors de taux d'imposition progressifs ou progressifs). L'impôt imposé aux entreprises est généralement appelé impôt sur les sociétés et est généralement imposé à un taux forfaitaire. Le revenu des particuliers est souvent imposé à des taux progressifs, c'est-à-dire que le taux d'imposition de chaque unité de revenu additionnelle augmente (p. ex., la première tranche de 10 000 $ de revenu est imposée à 0 %, la tranche suivante de 10 000 $ à 1 %, etc.). La majorité des provinces et territoires exonèrent les organismes de bienfaisance locaux de l'impôt. Le revenu de placement peut être assujetti à des taux d'imposition différents (généralement inférieurs) de ceux des autres formes de revenu. Des crédits de divers types peuvent être accordés pour réduire l'impôt à payer. Certaines juridictions imposent le plus élevé des montants suivants : un impôt sur une autre assiette ou mesure du revenu ou un impôt sur le revenu.

En règle générale, le revenu imposable des contribuables résidant dans la juridiction est le revenu total moins les dépenses génératrices de revenu et les autres déductions. Seul le gain net provenant de la vente d'un bien, y compris les articles détenus en vue de la vente, est généralement inclus dans le revenu. En règle générale, les distributions de bénéfices sont incluses dans le revenu des actionnaires d'une société. Les déductions comprennent généralement toutes les dépenses productives de revenu ou d'entreprise, ainsi qu'une déduction des coûts des actifs de l'entreprise. De nombreuses juridictions autorisent les déductions fictives pour les particuliers et peuvent permettre la déduction de certaines dépenses personnelles. La plupart des juridictions n'imposent pas les revenus gagnés à l'étranger ou n'accordent pas de crédit pour les impôts payés à d'autres juridictions sur ces revenus. À quelques exceptions près, les non-résidents ne sont imposés que sur certains types de revenus provenant de sources situées dans les juridictions.

La plupart des juridictions exigent l'autocotisation de l'impôt et la retenue d'impôt sur certains types de paiements de revenu. Des paiements anticipés d'impôt peuvent être exigés des contribuables. En règle générale, les contribuables qui ne paient pas leurs obligations fiscales à temps sont passibles de sanctions sévères, qui peuvent inclure des peines d'emprisonnement pour les particuliers. En règle générale, le revenu imposable des contribuables résidant dans la juridiction est le revenu total moins les dépenses génératrices de revenu et les autres déductions. Seul le gain net provenant de la vente d'un bien, y compris les articles détenus en vue de la vente, est généralement inclus dans le revenu. En règle générale, les distributions de bénéfices sont incluses dans le revenu des actionnaires d'une société. Les déductions comprennent généralement toutes les dépenses productives de revenu ou d'entreprise, ainsi qu'une déduction des coûts des actifs de l'entreprise. De nombreuses juridictions autorisent les déductions fictives pour les particuliers et peuvent permettre la déduction de certaines dépenses personnelles. La plupart des juridictions n'imposent pas les revenus gagnés à l'étranger ou n'accordent pas de crédit pour les impôts payés à d'autres juridictions sur ces revenus. À quelques exceptions près, les non-résidents ne sont imposés que sur certains types de revenus provenant de sources situées dans les juridictions.

Le taux marginal d'imposition le plus élevé de l'impôt sur le revenu (c.-à-d.

le taux d'imposition maximal applicable à la partie la plus élevée du revenu)

L'innovation moderne, l'impôt sur le revenu, exige une économie monétaire, une comptabilité raisonnablement précise, une compréhension commune des recettes, des dépenses et des bénéfices, et une société ordonnée avec des registres fiables.

Pendant la majeure partie de l'histoire de l'humanité, ces conditions préalables n'existaient pas, et les impôts étaient déterminés par d'autres facteurs. Les impôts sur la fortune, le statut social et la propriété des moyens de production (généralement la terre et les esclaves) étaient monnaie courante. Des pratiques anciennes telles que la dîme et l'offrande des prémices peuvent être considérées comme un précurseur de l'impôt sur le revenu, mais elles manquaient de précision et n'étaient pas basées sur le concept d'augmentation nette.

C'est à l'Égypte que l'on attribue l'instauration du premier impôt sur le revenu. Dans les premiers temps de la République romaine, les impôts publics consistaient en des évaluations modestes sur la propriété et la richesse privées. Dans des situations telles que la guerre, le taux d'imposition pouvait parfois atteindre 3 %, contre 1 % en temps normal. Ces modestes prélèvements étaient imposés sur les terres, les maisons, les autres biens immobiliers, les esclaves, les animaux, les biens personnels et la richesse monétaire. Plus la richesse d'une personne est élevée, plus son fardeau fiscal est élevé. Les particuliers ont vu leurs impôts perçus.

En l'an 10 après J.-C., l'empereur de la dynastie Xin, Wang Mang, a imposé un impôt sur le revenu sans précédent de 10 % sur les professionnels et la main-d'œuvre qualifiée. 13 ans plus tard, en 23 apr. J.-C., il est destitué, et le rétablissement de la dynastie Han entraîne un retour aux politiques antérieures.

La dîme de Saladin, imposée par Henri II en 1188 pour lever des fonds pour la troisième croisade, a été l'un des premiers impôts sur le revenu enregistrés.

William Pitt le Jeune a introduit un impôt progressif sur le revenu en 1798.

Dans son budget de décembre 1798, le Premier ministre britannique William Pitt le Jeune a introduit cet impôt sur le revenu, pour financer l'acquisition d'armes et d'équipements pour la guerre d'indépendance française.

Le nouvel impôt progressif sur le revenu de Pitt a commencé à prélever 2 anciens pence par livre (¹⁄¹²⁰) sur les revenus supérieurs à 60 £ (équivalent à 5 500 £ en 2019),

Dessin animé Punch (1907) ; L'impopularité d'un impôt sur le revenu proposé en 1907 par le Parti travailliste du Royaume-Uni parmi les lecteurs de Punch.

En Grande-Bretagne, en Grande-Bretagne et en Irlande, Sir Robert Peel a réintroduit l'impôt sur le revenu avec la Loi de l'impôt sur le revenu de 1842.

Peel, conservateur comme je le suis, s'était opposé à l'impôt sur le revenu lors de la campagne électorale de 1841, mais un déficit budgétaire croissant nécessitait une nouvelle source de financement.

Le nouvel impôt sur le revenu, selon la conception d'Addington, a été imposé sur les revenus supérieurs à 150 £ (équivalent à 16 224 £ en 2019).

Malgré le fait que cette mesure était initialement censée être temporaire, elle est rapidement devenue une partie intégrante du système fiscal britannique.

Sous la direction de Joseph Hume, un comité fut formé en 1851 pour enquêter sur la question, mais ne parvint pas à faire de recommandation claire. William Gladstone, chancelier de l'Échiquier à partir de 1852, maintint l'impôt progressif sur le revenu et l'étendit pour couvrir les coûts de la guerre de Crimée malgré une opposition véhémente. Dans les années 1860, l'impôt progressif a été incorporé à contrecœur dans le système fiscal du Royaume-Uni.

Le 5 août 1861, le gouvernement fédéral des États-Unis a imposé le premier impôt sur le revenu des particuliers pour aider à financer la guerre de Sécession (3 % de tous les revenus supérieurs à 800 $ US, soit l'équivalent de 19 300 $ en 2022). La Cour suprême des États-Unis a statué que l'impôt sur le revenu était inconstitutionnel, le 10e amendement interdisant tout pouvoir non expressément accordé par la Constitution des États-Unis, et n'ayant pas le pouvoir d'imposer un impôt autre qu'un impôt direct par répartition.

Le seizième amendement à la Constitution des États-Unis a établi l'impôt sur le revenu comme une composante permanente du système fiscal américain en 1913. En 1918, les recettes annuelles internes dépassent pour la première fois le milliard de dollars, passant à 5,4 milliards de dollars en 1920. Le montant des revenus perçus par le biais de l'impôt sur le revenu a fluctué de manière significative, passant de 1 % au début de l'impôt sur le revenu américain à plus de 90 % pendant la Seconde Guerre mondiale.

1799-1802 :

Royaume-Uni

1803-1816 :

Royaume-Uni

Année 1840 :

Suisse

Année 1842 :

Royaume-Uni

Année 1860 :

Inde

1861-1872 :

États-Unis

Année 1864 :

Italie

1872 :

France

Année 1887 :

Japon

Année 1891 :

Nouvelle-Zélande

Saison 1894-1895 :

États-Unis

Année 1900 :

Espagne

Année 1903 :

Danemark

Suède

Année 1908 :

Indonésie

Année 1911 :

Norvège

Année 1913 :

États-Unis

Année 1916 :

Australie, 1918 :

Canada

Année 1920 :

Finlande

Pologne

Année 1921 :

Islande

Année 1924 :

Brésil, 1932 :

Bolivie, 1934 :

Pérou

Année 1937 :

Chine

Année 1942 :

Venezuela

Année 2007 :

Uruguay

Bien que les lois fiscales varient considérablement, la plupart des régimes d'impôt sur le revenu partagent certains principes fondamentaux. Les régimes fiscaux du Canada, de la Chine, de l'Allemagne, de Singapour, du Royaume-Uni et des États-Unis, entre autres, adhèrent à la majorité des principes suivants. Certains systèmes fiscaux, comme celui de l'Inde, peuvent s'écarter considérablement des principes suivants. La majorité des citations ci-dessous sont des exemples ; voir les articles individuels par juridiction (par exemple, Impôt sur le revenu en Australie).

Les particuliers et les sociétés sont souvent imposés à des taux différents. Les individus sont constitués uniquement d'êtres humains. Les systèmes fiscaux des pays autres que les États-Unis ne classent une entité comme une société que si elle est légalement organisée en tant que telle. En règle générale, les successions et les fiducies sont assujetties à des réglementations fiscales particulières. En général, les autres entités imposables sont traitées comme des sociétés de personnes. De nombreux types d'entités aux États-Unis peuvent choisir d'être traitées comme des sociétés ou des sociétés de personnes. Les associés sont considérés comme ayant un revenu, des déductions et des crédits proportionnels à leur part des éléments de la société de personnes.

Les impôts sont imposés séparément pour chaque contribuable qui remplit certaines conditions minimales. De nombreux systèmes permettent aux personnes mariées de demander une évaluation conjointe. De nombreux systèmes permettent d'évaluer collectivement des groupes contrôlés de sociétés organisées localement.

Les taux d'imposition varient considérablement. Certains systèmes imposent des taux d'imposition plus élevés sur les revenus plus élevés. Exemple : Elbonia prélève un impôt de 20 % sur les revenus inférieurs à 10 000 E et un impôt de 30 % sur tous les autres revenus. Joe a un salaire de 15 000 €. Son impôt est de 3 500 euros. Les barèmes de taux d'imposition des particuliers peuvent varier en fonction de leur état matrimonial.

En général, les résidents sont imposés différemment des non-résidents. Peu de juridictions imposent des impôts aux non-résidents au-delà de certains types de revenus gagnés dans la juridiction. Voir, par exemple, l'analyse de l'imposition des étrangers par les États-Unis. Cependant, les résidents sont généralement soumis à l'impôt sur le revenu sur tous les revenus dans le monde entier. Une poignée de pays (notamment Singapour et Hong Kong) n'imposent les résidents que sur les revenus gagnés ou versés dans le pays. Le contribuable peut être tenu de payer l'impôt à la fois dans le pays dans lequel il est résident fiscal et dans un autre pays dans lequel il est non-résident. Il en résulte une double imposition, ce qui nécessite une évaluation des conventions d'évitement de la double imposition conclues par les juridictions où le contribuable est évalué à la fois comme résident et non-résident pour la même transaction.

En règle générale, le lieu de résidence d'une personne est déterminé par sa présence dans une juridiction pendant plus de 183 jours. La plupart des juridictions déterminent le lieu de résidence d'une entreprise en fonction de son lieu d'organisation ou de son lieu de gestion et de contrôle.

La plupart des systèmes fiscaux définissent le revenu imposable au sens large pour les résidents, mais n'imposent que certains types de revenus pour les non-résidents. Ce qui est inclus dans le revenu d'un particulier peut différer de ce qui est inclus dans le revenu d'une entité. Le moment de la comptabilisation du revenu peut varier en fonction du type de contribuable ou de la nature du revenu.

En général, le revenu englobe la grande majorité des recettes qui enrichissent le contribuable, telles que la rémunération pour services, le gain provenant de la vente de biens ou d'autres biens, les intérêts, les dividendes, les loyers, les redevances, les rentes, les pensions et de nombreux autres éléments. De nombreux systèmes excluent du revenu imposable tout ou partie des paiements de pension de retraite et d'autres régimes de retraite nationaux. La plupart des systèmes fiscaux excluent du revenu imposable les prestations de soins de santé fournies par les employeurs ou les systèmes d'assurance nationale.

Presque tous les régimes d'impôt sur le revenu permettent aux résidents de déduire de leur revenu brut les déductions liées à l'entreprise et d'autres types de déductions. Les non-résidents, quant à eux, sont assujettis à l'impôt sur le revenu sur le montant brut de la plupart des types de revenus plus le revenu net d'entreprise gagné dans la juridiction.

En règle générale, les dépenses engagées dans le cadre d'une activité commerciale, d'une entreprise, d'une location ou d'une autre activité génératrice de revenus sont déductibles, bien qu'il puisse y avoir des exceptions pour certains types de dépenses ou d'activités. Les frais professionnels comprennent tous les coûts engagés au profit de l'entreprise. Presque toujours, une déduction (sous la forme d'une déduction pour amortissement ou d'une déduction pour amortissement) est accordée pour le recouvrement des coûts des actifs utilisés dans l'activité. Les déductions en capital sont régies par un large éventail de règles qui permettent souvent de recouvrer les coûts plus rapidement que de manière ratable sur la durée de vie utile de l'actif.

La plupart des systèmes offrent aux particuliers une certaine forme de déductions fictives ou un montant non imposable. De plus, de nombreux systèmes permettent la déductibilité de certaines dépenses personnelles, telles que les intérêts hypothécaires et les frais médicaux.

À quelques exceptions près, seul le revenu net provenant d'activités commerciales, qu'elles soient exercées par des particuliers ou des entités, est imposable. Dans de nombreux pays, les entreprises sont tenues de préparer des états financiers qui doivent être audités. En règle générale, les systèmes fiscaux de ces pays définissent le revenu imposable comme le revenu déclaré dans ces états financiers avec des ajustements minimes, voire nuls. Quelques juridictions calculent le revenu net comme un pourcentage fixe des revenus bruts pour certains types d'entreprises, en particulier les succursales non résidentes.

Presque tous les systèmes permettent aux résidents de demander un crédit pour l'impôt sur le revenu payé à d'autres juridictions du même type. Ainsi, un crédit est accordé au niveau national pour les impôts étrangers sur le revenu payés. De nombreux régimes d'impôt sur le revenu permettent d'autres types de crédits, et ces crédits sont souvent propres à chaque juridiction.

Certaines juridictions, dont les États-Unis et plusieurs de leurs États, ainsi que la Suisse, imposent le plus élevé des montants suivants : un impôt sur le revenu ordinaire ou un impôt de remplacement. En général, la Suisse et les Etats américains n'imposent cet impôt qu'aux sociétés et le basent sur le capital ou une mesure comparable.

En général, l'impôt sur le revenu est perçu de l'une des deux façons suivantes : par le biais de retenues à la source ou par des paiements directs par les contribuables. Presque toutes les juridictions exigent des employeurs qu'ils retiennent l'impôt sur le revenu sur les salaires versés aux employés ou aux non-résidents. Le montant retenu est un pourcentage fixe lorsque le taux d'imposition lui-même est fixe. Alternativement, le montant à retenir peut être déterminé par l'administration fiscale du pays ou par le payeur à l'aide de formules fournies par l'administration fiscale. En règle générale, les bénéficiaires sont tenus de fournir au payeur ou au gouvernement les renseignements nécessaires pour prendre des décisions. Les retenues sur les employés sont souvent appelées « pay as you earn » (PAYE) ou « pay as you go ».

Les employeurs perçoivent souvent l'impôt sur le revenu des travailleurs dans le cadre d'un système de retenue à la source ou de paiement à la carte. Étant donné que le travailleur peut être tenu de combiner le revenu salarial avec d'autres revenus et/ou déductions pour déterminer l'impôt réel, ces montants ne sont pas nécessairement définitifs. Le gouvernement ou les employeurs peuvent calculer le montant de l'impôt retenu sur la base de déductions ou de formules de retenue.

Presque tous les systèmes exigent que les particuliers dont l'impôt n'est pas entièrement réglé par retenue d'impôt établissent eux-mêmes leur cotisation et effectuent des paiements avant ou après la détermination finale de l'impôt. L'autocotisation exige que le contribuable effectue un calcul d'impôt et le soumette au gouvernement. Certains pays fournissent aux contribuables une estimation précalculée, que le contribuable peut ajuster si nécessaire.

Le pourcentage de contribuables qui paient leur impôt sur le revenu en totalité, à temps et volontairement (c'est-à-dire sans être pénalisés ou condamnés à payer plus) est connu sous le nom de taux d'observation volontaire.

Plusieurs pays dotés de systèmes fédéraux ont des juridictions infranationales qui prélèvent leurs propres impôts sur le revenu. Ces pays comprennent le Canada, l'Allemagne, la Suisse et les États-Unis, où les provinces, les cantons ou les États prélèvent des taxes distinctes. Dans quelques pays, les villes prélèvent également des impôts sur le revenu. Le système pourrait être intégré (comme en Allemagne) avec les impôts collectés par le gouvernement fédéral. Au Québec et aux États-Unis, les systèmes fédéral et étatique sont administrés indépendamment et déterminent différemment le revenu imposable.

Les impôts sur la sécurité sociale et l'assurance nationale sont également une forme d'impôt sur le revenu, bien qu'ils ne soient généralement pas désignés comme tels. Aux États-Unis, ces impôts sont généralement imposés à un taux fixe sur les salaires ou les revenus d'un travail indépendant jusqu'à un maximum annuel. L'impôt peut être imposé à l'employeur, à l'employé ou aux deux, à des taux identiques ou différents.

Certaines juridictions imposent également une taxe perçue par l'employeur pour financer l'assurance-chômage, les soins de santé et d'autres dépenses